Налог на дарение в Испании

Разбираясь в вопросах уплаты налога на дарение в Испании, надо оговориться, что налог на дарение и налог на наследство в Испании попадают в одну категорию и регулируются испанским налоговым кодексом совместно, и даже упоминаются, чаще всего, в связке. Поэтому не будет лишним рассмотреть оба этих случая.

Налог на наследство Испании налагается на имущество, унаследованное после смерти владельца. В данном вопросе особую важность представляет наличие или отсутствие завещания.

Налогом на дарение Испании облагается тот прирост капитала (имущество), полученное в результате оформления дарственной живым владельцем.

Можно выделить три основных случая, когда, в соответствии с испанским налоговым кодексом применяется налог на наследство и дарение в Испании:

• Приобретение активов и прав на имущество в порядке правопреемства в случае смерти владельца. В этом случае, надо иметь в виду, что налог должен быть уплачен до проведения каких-либо операций с наследным имуществом и до вступления в право полного распоряжения (например, если бенефициар, т.е. наследник, принимает решение продать унаследованный объект недвижимости, то это невозможно сделать, не уплатив налог на наследство Испании;
• Получение активов и прав путем дарения или любой другой безвозмездной передачи при жизни владельца;
• Получение дохода от полиса страхования жизни, где подрядчик и бенефициар являются разными лицами

Что касается налоговой базы, которая облагается налогом на наследство и дарение в Испании, то рассчитывается она следующим образом:

• В случае смерти владельца, производится оценка имеющихся активов и обязательств на момент смерти. Общая сумма после всех вычетов и будет представлять собой основу для налогообложения. Расходы на похороны и затраты на какие-либо судебные разбирательства, связанные с имуществом, также могут быть вычтены из общей суммы;
• Имущество и права, приобретенные вследствие процедуры дарения и других типов безвозмездной передачи прав при жизни владельца, оцениваются по их реальной стоимости, которая и составляет налоговую базу.
• В случае получения прибыли по страховке, налоговой базой будут считаться доходы, которые, в соответствии с договором о страховании, получит бенефициар.

Следует иметь в виду, что налог на наследство и дарение в Испании является прогрессивным и его процентная ставка зависит от следующих обстоятельств:

• Размера суммы, передаваемой владельцем бенефициару;
• Размер реального богатства владельца;
• Степень родства между владельцем и получателем наследства;

Кроме того, налоговая база может быть существенно сокращена в зависимости от степени родства наследодателя и бенефициара. В этом отношении выделяют 4 группы среди последних:

• Прямые наследники в возрасте до 21 года. Налоговый вычет, в этом случае, составляет €13651.99, плюс €3413.75 умноженные на количество лет, оставшихся до достижения наследником возраста 21 года.
• Прямые наследники в возрасте старше 21 года, супруги, наследники по восходящей линии - €13651.99 на каждого.
• Для других родственников (брат, сестра, дядя, тетя, племянники) налоговый вычет равен €6827.50.
• Для дальних родственников и посторонних лиц (в том числе, партнеров наследодателя) никаких вычетов не применяется.

В таблице ниже представлены действующие процентные ставки для налога на наследство и дарение в Испании(могут варьироваться в зависимости от провинций):

Налог на наследство и дарение в Испании для резидентов и нерезидентов

В случае, если бенефициар является нерезидентом Испании, то налог начисляется только на то, имущество, которое находится на территории Испании. Если же речь идет о наследнике-резиденте, то налогом облагаются все активы, независимо от их места нахождения.

В схему налогообложения наследства и дарения в Испании в 2014 году было внесено важное изменение, касающееся выбора применяемого законодательства для тех, кто вступает в права наследования с 1 января 2015 года. Поправки были внесены для того, чтобы изменить дискриминационный характер налогообложения для нерезидентов, которым ранее приходилось делать намного большие отчисления в случае наследования, чем испанским гражданам. Суть нового закона укладывается в три пункта:

• Для резидентов ЕС была введена опция выбора правил налогообложения, которые используются на территории той провинции, где сосредоточены наследуемые активы;
• То же самое относится и к владельцам имущества – резидентам Испании, чьи наследники вправе решить налоговые дела в соответствии с местными нормами налогообложения;
• Для случая с дарственной процедурой, тот, кто является получателем, также может выбрать нормы налогообложения той провинции, где находятся активы.